Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
МСФО – это стандарты, которые применяются при составлении финансовой отчетности компаний. Обращаясь за консультацией к консалтинговой компании, которая специализируется на помощи в соблюдении МСФО, бизнес может получить ряд преимуществ.
Бесплатный совет специалиста поможет ответить на вопросы, которые могут возникнуть при работе с МСФО. Аудит компании по МСФО является важным шагом для работы на международном рынке и привлечения инвестиций. Консолидация отчетности по МСФО позволяет компании выйти на новые рынки, привлекая инвесторов и обеспечивая прозрачность своей деятельности.
Одним из основных преимуществ МСФО является унификация представления результатов деятельности компаний, что позволяет легче сравнивать показатели различных предприятий. Это особенно важно при работе на международном рынке, где обмен информацией ведется на мировом уровне.
Важным фактором для успешного развития бизнеса является финансовое обеспечение. Часто оказывается, что финансирование на международных рынках заметно дешевле, чем предлагаемое локальными инвесторами. Однако, для того чтобы привлечь инвесторов, необходимо иметь надежную и прозрачную финансовую отчетность, составленную по МСФО.
Таким образом, соблюдение МСФО обеспечивает конкурентное преимущество для бизнеса, позволяет привлечь инвестиции и выйти на международный рынок капитала.
Роль МСФО в современной экономике: история создания стандартов
В конце 1950-х годов возникла идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран. Это стало актуальным после экономического подъема послевоенного времени, интеграции рынков капитала и увеличения количества торговых операций. Разработка Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) началась в 1973 году. Комитет по МСФО, который был ответственен за их создание, в 2001 году был переименован в Совет по МСФО – независимый орган, занимающийся разработкой новых стандартов и совершенствованием уже существующих.
Цель Совета по МСФО – развитие единой системы стандартов финансовой отчетности, которые были бы высококачественными, доступными и всемирно принятыми, и основаны на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.
В данных стандартах придерживаются всемирно принятых принципов бухгалтерского учета и они широко используются во всем мире, включая Россию. Более 120 стран используют МСФО как основу при подготовке финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности пересматриваются и совершенствуются регулярно с целью отображения экономических условий и инструментов финансового учета.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они не основаны на жестких правилах, а на базовых универсальных принципах. Это дает возможность успешно применять МСФО в различных странах и приближать локальные стандарты к этим принципам.
Одним из принципов МСФО является допущение непрерывности деятельности. В общем случае финансовая отчетность составляется с учетом предположения, что организация будет продолжать свою деятельность в будущем, не имея намерения или необходимости прекратить свое существование. Если это не так, то отчетности должны быть отражены эти намерения или необходимость.
Другим принципом МСФО является принцип начисления. Если за отчетный период произошли события или сложились обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, то это должно быть отражено в отчетности, независимо от того, когда будут произведены соответствующие денежные выплаты или получены денежные поступления. Это дает возможность оценить прошлые и будущие результаты деятельности организации гораздо лучше, чем информация о поступлениях и выплатах денежных средств.
Кроме того, информация, представленная в финансовой отчетности, должна обладать несколькими качественными характеристиками, согласно МСФО. Эти характеристики включают:
- Уместность, которая показывает, насколько информация может повлиять на принимаемые на ее основе решения. Уместная информация должна иметь прогнозную и/или подтверждающую ценность. Например, информация о выручке торговой организации за данный год позволяет сделать прогноз на последующие годы, сопоставив ее с данными о выручке за предыдущие годы.
- Существенность, которая определяется так, что умалчивание или искажение информации повлияет на решения, принимаемые на ее основе. Единого порога существенности для всех компаний нет, и информацию следует оценивать индивидуально.
- Правдивость, которая требует, чтобы информация в отчетности была полной, нейтральной и без ошибок. Например, информация о группе активов должна содержать описание их характера, числовое отображение с указанием того, что оно собой представляет.
Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователей, она должна отвечать критериям уместности и правдивости, а также обладать следующими качественными характеристиками:
- Своевременность и понятность, чтобы информация была доступна в нужное время и была понятна для пользователей.
- Сопоставимость, которая дает возможность сравнивать информацию о двух компаниях или о компании за разные периоды.
- Проверяемость, которая дает возможность пользователям удостовериться в правдивости информации.
Таким образом, МСФО представляют собой набор принципов, которые позволяют составлять финансовую отчетность, удовлетворяющую высоким качественным стандартам.
Структура и документы МСФО: что это такое
МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) - это коллекция стандартов и разъяснений, которые регулируют финансовую отчетность компаний. Всего существует 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS, которые можно найти на сайте Международного совета по стандартам бухгалтерского учета (IFRS Foundation).
Раньше МСФО публиковались под названием Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS), но в 2001 году они были переименованы в Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) с момента переименования Комитета МСФО в Международный совет по МСФО.
МСФО регулируют учет и отражение информации по всем элементам отчетности, таким как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал, а также определяют правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
Кроме стандартов, существуют интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), которые предназначены для разъяснения тех стандартов, которые могут подвергаться неоднозначным трактовкам. SIC - это 8 разъяснений для МСФО, а IFRIC - 17 разъяснений для IFRS.
Ежегодно Международным советом по МСФО разрабатываются новые или совершенствуются действующие стандарты на основе принципов, заложенных в Концептуальных основах МСФО.
В России ситуация с использованием Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) начала развиваться после распада СССР. Необходимость полной интеграции России в мировое экономическое сообщество стимулировала компании подготовить отчетность по этим стандартам. Крупной российской компанией, которая первой подготовила отчетность по МСФО, была в 1994 году «АвтоВАЗ».
Следующей компанией, которая представила отчетность по МСФО на Лондонскую биржу, стал «Газпром» в 1996 году. Затем многие крупные нефтегазовые компании России присоединились к использованию МСФО.
27 июля 2010 года был подписан Федеральный закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязывает ряд компаний представлять отчетность по МСФО. Среди этих компаний: кредитные организации, организации, которые допущены к торгам через котировальный список и страховые компании.
Однако компании, подготавливающие отчетность по МСФО, сталкиваются с рядом ограничений, установленных законом, например, отчетность должна представляться на русском языке и в рублях, а проверенная аудиторами годовая финансовая отчетность должна предоставляться не позднее чем через 120 дней после завершения отчетного периода.
В 2014 году правительство Российской Федерации рекомендовало госкомпаниям начислять дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, который, как правило, выше, чем по российским стандартам.
Таким образом, применение МСФО активно распространяется в России и эта тенденция продолжится в будущем, но только для тех МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ.
Где получить обучение по международной финансовой отчетности?
Освоение принципов МСФО — нетривиальное занятие, которое требует тщательного подхода. Однако, проблему можно решить, пройдя обучение по программе «ДипИФР», прошедши курсы повышения квалификации, или посетив специализированные семинары. Академия PwC предоставляет качественную подготовку как новичкам, так и опытным финансовым специалистам в области МСФО. Здесь можно пройти как семинары-практикумы по применению МСФО, в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, так и краткосрочные программы, сфокусированные на определенных аспектах МСФО.
Работа предприятия по принципам МСФО помогает компании принимать квалифицированные финансовые решения для иностранных инвесторов. В этом случае, инвесторы могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Поэтому, все больше и больше крупных предприятий включают МСФО в свой бизнес, стремясь к последующему росту и развитию.
Как быстро перейти на работу по принципам МСФО? КСК групп, которая успешно работает более 20 лет, готова поделиться своим опытом с вами. Руководитель практики «МСФО» этой юридической компании Светлана Крапивенцева считает, что для быстрого перехода к стандартам МСФО стоит обращаться к опытной консалтинговой компании, у которой есть профессиональные специалисты со множеством компетенций: от оценщиков до юристов и программистов. КСК групп объединила 15 консультационных компаний, что позволяет использовать их компетенции для решения разных задач по развитию бизнеса и переходу на принципы МСФО. Эксперты компании хорошо знакомы со всеми требованиями, выдвигаемыми западными инвесторами.
Для составления отчетности по МСФО следует оценить объективную стоимость недвижимости и оборудования, успешно пройти ряд оценочных экспертиз, изучить финансовое состояние компании и автоматизировать подготовку отчетов, что позволит избежать ошибок, связанных с человеческим фактором.
Некоторые предприятия сталкиваются с проблемой долгого процесса уведомления всех миноритарных акционеров о принятых решениях, что может затормозить оперативность работы. Решением данной проблемы может быть проведение оценки рыночной стоимости акций для последующего выкупа их у миноритарных акционеров. Укрупнившись, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Подробный план действий сильно зависит от специфики конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. КСК групп приглашает ознакомиться с описанием выполненных кейсов и отзывов на своем сайте, где можно оставить заявку на бесплатную консультацию по вопросам перехода на стандарты МСФО. Менеджеры компании ответят на все вопросы и подскажут по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com